1. 2021년 귀속 연말정산 NEIS 입력 방법

Ⅰ	연말정산 간소화서비스 자료 다운로드

1. 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) → 개인 공인인증서(neis 또는 은행용)  로그인

2. 연말정산간소화 – 소득·세액 공제 자료 조회

▶ 귀속년도 : 2021년 → (중도퇴사 및 중도입사 시 근로소득이 있는 월만 선택) → 모든 항목

돋보기 클릭(각 항목별 하단 기본공제 대상자만 체크) → 한번에 내려받기 → PDF파일로 저장

Ⅱ	NEIS 입력방법

1. 나이스 → 기본메뉴 → 나의메뉴 → 연말정산 → 정산공제자료등록 → PDF업로드 →

일괄내역 업로드 → 찾기 → (저장된 파일 선택) → 등록

※ 연말정산 공제자료 등록은 국세청에서 제공한 PDF파일로 실시

(간소화서비스에 없는 자료는 해당기관에 요청하여 서면으로 받아 등록해야 함)

※ 파일 업로드 시 주의사항

- ‘인적공제’에 등록된 대상자만 파일(pdf) 업로드 적용 가능

(예) 배우자의 소득 공제를 본인이 할 경우, 배우자 인적공제 등록이 선행되어야 함

2. 의료비지급명세서, 기부금명세서, 연금저축공제, 월세명세서 자료등록

[나이스 → 기본메뉴 → 나의메뉴 → 연말정산 → 의료비·기부금·연금·월세명세서 등록]

※ 나이스 원천징수 기부금의 경우 기부금명세서 작성 여부

- 전자신고파일 신고 시 근로소득신고파일에 기부금 내역도 같이 신고되어 오류검증이 강화 되었습니다. 이에 따라 나이스 원천징수된 기부금의 경우에도 기부금명세서에 작성을 반드시 하셔야 합니다.

※ 나이스 입력방법 세부 사항은 :「2021년 귀속 나이스 연말정산 사용자 설명서」 참조

2. 연말정산간소화 서비스 이용시 유의사항

『조회되지 않는 의료비 신고센터』운영 안내

3. 연말정산 소득·세액공제 요건표

4. 연말정산 소득·세액공제신고서 첨부서류

『원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내 책자 1쪽』

『원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내 책자 2쪽』

『원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내 책자 3쪽』

5. 맞벌이 부부 연말정산

6. 개정세법(2021년) 요약

1. 근로소득 과세 범위 규정 정비 및 복리후생적 급여의 비과세 근거 마련

(소득세법 제12조, 같은 법 시행령 제17의4조 신설, 제38조)

<개정취지>  근로소득 범위 및 복리후생적 성질 비과세 급여 명확화

종          전

개          정

▢  근로소득의 범위

○  주택을 제공받음으로써 얻는 이익

-  다만, 주주가 아닌 임원, 임원이 아닌 종업원 등이 사택을 제공받은 이익은 제외

○  주택의 구입⋅임차에 소요되는 자금을 저리⋅무상으로 대여 받음으로써 얻은 이익

-  다만, 중소기업 종업원이 얻는 이익은 제외

○  종업원 또는 가족을 수익자로 하는 보험 등에 대하여 사용자가 부담하는 보험료

-  다만, 단체순수보장성 보험 및 단체환급부보장성 보험 중 70만 원 이하는 제외

▢  비과세 소득을 근로소득의 범위 규정에서 삭제

	- 단서 삭제

<신  설>

▢  복리후생적 성질의 급여 비과세

○  주주가 아닌 임원, 임원이 아닌 종업원 등이 받는 사택제공 이익

○  중소기업 종업원의 주택 구입⋅임차 자금 저리 대여 이익

○  단체순수보장성 보험 및 단체 환급부보장성 보험 중 70만 원 이하의 보험료

<적용시기>  2021.1.1.일 이후 발생하는 소득 분부터 적용

2. 위원회 위원이 받는 수당의 과세기준 정비

(소득세법 제12조, 같은 법 시행령 제12조)

<개정취지>  위원회의 위원이 받는 수당의 소득구분 합리화

종 전	개 정
▢ 근로소득이 비과세되는 실비변상적 급여의 범위	▢ 위원이 받는 수당의 과세 기준 정비
○ 법령⋅조례에 의한 위원회 등의 보수를 받지 아니하는 위원이 받는 수당	<삭 제> - 기타소득으로 보되, 비과세 기타소득으로 규정

<적용시기>  2021.1.1. 이후 발생하는 소득 분부터 적용

3. 거주자인 외국인 근로자에 대해 주택자금 소득공제 등 적용

(소득세법 제52조 제4항, 제5항, 조세특례제한법 제95조의2)

<개정취지> 무주택 외국인 근로자의 주거 안정 지원

종 전	개 정
▢ 주택자금 소득공제 등* 적용 대상 * ❶주택임차자금 소득공제, ❷장기주택저당차입금 이자 지급액 소득공제, ❸월세세액공제	▢ 외국인 근로자도 적용대상에 추가
○ 근로소득이 있는 무주택(❷의 경우 1주택자 포함) 세대주 * 세대주가 공제를 받지 않는 경우 세대원 적용 <추 가>	○ (좌 동) ○ 무주택(❷의 경우 1주택자 포함) 외국인 근로자*도 포함 * ⅰ) 「출입국관리법」에 따라 등록한 외국인 또는 「재외동포법」에 따라 등록한 외국국적동포로서, ⅱ) 해당 외국인의 배우자, 생계를 같이 하는 직계존비속 등이 주택자금 공제를 받지 않은 경우

<적용시기>  2021.1.1. 이후 주택임차자금 원리금 상환액⋅장기주택저당차입금 이자액⋅

월세액을 지급하는 분부터 적용

4. 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제 대상 확대

(소득세법 제52조 제5항, 같은 법 시행령 제112호 제10항)

<개정취지>  서민⋅중산층의 주택 마련 부담 완화

종          전

개          정

○  (공제대상)

❶  5억 원 이하 주택을 취득하기 위한 차입금 이자

❷  4억 원 이하 주택분양권을 취득하기 위한 차입금 이자

❸  4억 원 이하 주택을 취득하기 위한 종전 차입한 차입금의 상환기간을 15년 이상으로 연장하는 경우 해당 차입금의 이자

	○ 주택과 주택분양권의 가액 기준을 5억 원으로 통일

<적용시기>

(❷ 분양권 취득) 2021.1.1. 이후 차입하는 분부터 적용

(❸ 차입금 연장) 2021.2.17. 이후 상환기간을 연장하는 분부터 적용

5. 소득세 최고세율 조정

(소득세법 제55조 제1항)

<개정취지>  과세형평 제고 및 소득재분배 기능 강화

종          전

개          정

▢ 소득세 과세표준⋅세율

과세표준	세율(%)
1,200만 원 이하	6
1,200 ~ 4,600만 원	15
4,600 ~ 8,800만 원	24
8,800 ~ 1억 5천만 원	35
1.5 ~ 3억 원	38
3 ~ 5억 원	40
5억 원 초과	42

▢ 최고세율 인상 및 과표구간 조정

과세표준	세율(%)
1,200만 원 이하	6
1,200 ~ 4,600만 원	15
4,600 ~ 8,800만 원	24
8,800 ~ 1억 5천만 원	35
1.5 ~ 3억 원	38
3 ~ 5억 원	40
5 ~ 10억 원	42
10억 원 초과	45

<적용시기>  2021.1.1. 이후 발생하는 소득분부터 적용

6. 야간근로수당 등이 비과세되는 생산직근로자 범위 확대

(소득세법 시행령 제17조)

<개정취지>  저소득 근로자 지원 강화

종 전	개 정
▢ 생산직 근로자 야간근로수당 등 비과세	▢ 적용 대상 확대
○ 적용대상 1) 공장⋅광산 근로자, 어업, 운전, 청소, 경비 관련 종사자 2) 서비스 관련 종사자 중 일정 요건의 사업자에게 고용된 자 - (직종)미용⋅숙박⋅조리⋅음식⋅매장판매 등 - (사업자 요건) 해당 과세연도의 상시근로자가 30명 미만이고 과세표준이 5억 원 이하	1) (좌 동) 2) 서비스 관련 종사자 직종 확대 및 사업자 요건 삭제 - (직종) 상품 대여 종사자, 여가 및 관광 서비스 종사자, 가사 관련 단순 노무직 등 추가 <삭 제>

<적용시기>  2021.2.17. 속하는 과세기간의 소득분부터 적용

7. 공무원 포상금에 대한 과세 기준 마련

(소득세법 시행령 제17조의4 신설, 제12조, 제18조, 제38조)

<개정취지>  직무관련성에 따라 공무원 포상금의 소득구분 합리화

종 전	개 정
▢ 근로소득의 범위 <추 가>	▢ 공무원이 받는 포상금을 근로소득으로 구분 ○ 국가⋅지자체 공무원이 공무 수행에 따라 받는 포상금(모범공무원 수당 포함)
▢ 복리후생적 급여 비과세 <신 설>	▢ 공무원 포상금 중 일부 비과세 ○ 국가⋅지자체 공무원이 공무 수행에 따라 받는 포상금 중 연간 240만 원 이하의 금액
▢ 기타소득 비과세 ○ 「모범공무원 규정」에 따른 모범공무원 수당 <추 가> ○ 국가 또는 지자체로부터 받는 상금과 부상	▢ 기타소득 비과세 포상금 명확화 <삭 제> ○「공무원제안 규정」에 따라 채택제안으로 선발되어 받는 부상 ○ 국가 또는 지자체로부터 받는 상금과 부상(공무원이 공무수행에 따라 받는 포상금 제외)

<적용시기>  2021.2.17. 속하는 과세기간의 소득분부터 적용

8. 근로소득 간이세액표 조정

(소득세법 시행령 제194조 제1항 별표2)

<개정취지>  소득세 최고세율 인상, 자녀세액공제 적용 대상자 기준 반영

종          전

개          정

▢  근로소득 간이세액표

▢  소득세 최고세율 인상 등 반영

○  세율

월급여	간이세액표
1,000만원 이하	공제대상가족 수에 따라 차이
1,000만원 초과 1,400만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (1천만원 초과 금액 × 98% × 35%)
1,400만원 초과 2,800만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (1,372,000원) + (1,400만원 초과 금액 × 98% × 38%)
2,800만원 초과 3,000만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (6,585,600원) + (2,800만원 초과 금액 × 98% × 40%)
3,000만원 초과 4,500만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (7,385,600원) + (3,000만원 초과 금액 × 40%)
4,500만원 초과	(월급여 1천만원시 세액) + (13,385,600원) + (4,500만원 초과 금액 × 42%)

○  최고세율 인상 반영

월급여	간이세액표
1,000만원 이하	공제대상가족 수에 따라 차이
1,000만원 초과 1,400만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (1천만원 초과 금액 × 98% × 35%)
1,400만원 초과 2,800만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (1,372,000원) + (1,400만원 초과 금액 × 98% × 38%)
2,800만원 초과 3,000만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (6,585,600원) + (2,800만원 초과 금액 × 98% × 40%)
3,000만원 초과 4,500만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (7,369,600원) + (3,000만원 초과 금액 × 40%)
4,500만원 초과 8,700만원 이하	(월급여 1천만원시 세액) + (13,369,600원) + (4,500만원 초과 금액 × 42%)
8,700만원 초과	(월급여 1천만원시 세액) + (31,009,600원) + (8,700만원 초과 금액 × 45%)

○  자녀세액공제 기준

-  20세 이하 자녀 수

○  자녀세액공제 기준 조정

-  7세 이상 20세 이하 자녀 수

<적용시기>  2021.2.17. 이후 원천징수 하는 분부터 적용

9. 2021년 소비증가분에 대한 신용카드 추가 소득공제 신설

(조세특례제한법 제126조의2)

<개정취지>  소비 활성화 지원

종          전

개          정

▢  신용카드등 사용금액 소득공제

○  (공제대상) 총급여의 25% 초과사용금액

○  (공제율) 결제 수단⋅대상에 따라 차등

구 분	공제율
❶ 신용카드	15%
❷ 현금영수증⋅체크카드	30%
❸ 도서⋅공연⋅미술관 등*	30%
❹ 전통시장⋅대중교통	40%

* 총급여 7천만 원 이하자만 적용

<신  설>

▢  소비증가분에 대한 공제 신설

	(좌 동)

- 2021년 소비금액* 중 2020년 대비 5%를 초과하여 증가한 금액：10%

* ❶~❹ 금액의 합계액

○  (공제한도)급여수준별 차등

총급여 기준	한 도
7천만 원 이하	300만 원
7천만 원~1.2억 원	250만 원
1.2억 원 초과	200만 원

○  (좌  동)

- (추가한도) 항목별* 100만 원

*  도서⋅공연⋅미술관 등 사용분, 전통시장 사용분, 대중교통 사용분

○  (적용기한) 2022.12.31.

-  소비증가분에 대한 공제금액도 추가 100만 원 적용

○  (좌  동)

<적용시기>  2021년 소득에 대해 연말정산하는 분부터 적용

10. 신용카드 소득공제 적용시 소규모 단일사업자 기준 마련

(조세특례제한법 시행규칙 제52조의3)

<개정취지>  기재부 - 문체부 장관 협의로 정하고 있는 사항을 상향 입법으로 명확히

규정 하여 납세자 이해도 제고

종 전	개 정
<신 설>	▢ 소규모 단일사업자*의 매출액 기준 * 별도 가맹분리가 없어도 해당 사업장 매출액 전액을 소득공제 대상 매출로 인정 ① 도서⋅신문：3억원 이하 * 도서⋅신문 매출 비중이 90% 이상인 경우인 경우에 한정 ② 공연⋅박물관⋅미술관：7,500만원 이하

<적용시기>  2021.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

11. 월세세액공제 적용 대상 소득 요건 정비

(조세특례제한법 제95조의2, 제122조의3)

<개정취지>  월세 세액공제 적용 대상 합리화

종 전	개 정
▢ 월세액에 대한 세액공제 ○ (대상자) 무주택자 중 총급여액 7,000만 원 이하(종합소득금액 6,000만 원 이하)근로자 및 성실사업자, 성실신고 확인대상자 ○ (공제율) - 총급여액 5,500만 원 이하자 (종합소득금액 4,000만 원 이하자)：월세액의 12% - 총급여액 7,000만 원 이하자 (종합소득금액 6,000만 원 이하자)：월세액의 10%	▢ 종합소득금액 기준 합리화 ○ (좌 동) - 4,000만 원 → 4,500만 원 - (좌 동)
○ (월세액 한도) 750만 원	○ (좌 동)

<적용시기>  2021.1.1. 이후 연말정산 또는 종합소득 과세표준을 신고하는 분부터 적용

12. 엔젤투자 소득공제 적용기한 연장

(조세특례제한법 제16조)

<개정취지>  벤처기업에 대한 성장⋅동력 확보 및 일자리 창출 지원

종 전	개 정
▢ 엔젤투자 소득공제 * (공제율) 투자금액의 30∼100% * (공제한도) 종합소득금액의 50%	▢ 적용기한 2년 연장
○ (적용기한) 2020.12.31.	○ (적용기한) 2022.12.31.

13. 외국인 기술자에 대한 소득세 감면제도 재설계

(조세특례제한법 시행령 제16조)

<개정취지>  외국인 우수인재 국내 유입 유도

종          전

개          정

▢  외국인 기술자 소득세 감면

○  (대상) 외국인 기술자⋅연구원

-  엔지니어링 기술* 도입 계약(계약금 $30만 이상)에 따라 기술을 제공하는 자

* 기계, 선박, 항공, 우주, 전기통신, 화학 등

▢  인력요건은 강화하되, 취업기관 범위는 확대

○  (대상) 외국인 기술자⋅연구원

- (좌  동)

- ① & ②의 요건을 갖춘 자

①  (인력요건) 연구원

②  (취업기관) 외국인투자기업 R&D센터*

* 외국인 주식보유비율이 30%이상 등

○  (지원 내용) 5년간 소득세 50% 감면

* 소재⋅부품⋅장비 특화선도기업 취업시 3년간 70%, 2년간 50%감면

○  (적용기한) 2021.12.31.

*  소재⋅부품⋅장비 특화선도기업 취업시 2022.12.31.

-  ① & ②의 요건을 갖춘 자

①  (인력요건 강화) 이공계 등 학사 이상 학위 + 외국과학기술 연구기관에서 5년 이상 근무*한 연구원

* 박사 학위 소지자의 경우 2년

②  (취업기관 확대) 국내 기업 부설연구소⋅연구개발전담부서, 정부출연연구기관등

	○ (좌 동)

<적용시기>  2021.2.17. 이후 근로계약을 체결하는 경우부터 적용

14. 기부금 세액공제 한시 확대

(소득세법 제59조의4 제8항, 신설)

<개정취지> 소외계층 지원을 통한 코로나19 극복 및 나눔문화 확산

현          행

개     정     안

▢  기부금 세액공제 공제율

구분	공제율
1천만원 이하	15%
1천만원 초과분	30%

▢  공제율 1년간(’21.1.1.~’21.12.31.) 5%p 한시 상향

구분	공제율
	’21년	‘22년~
1천만원 이하	20%	15%
1천만원 초과분	35%	30%

<적용시기>  2021.1.1. ~ 2021.12.31.에 기부하는 분에 한해 적용

7. 2021년도 근로소득 과세표준 및 세액계산

구  분

내  용

예시

비고

연간 근로소득

고용관계 또는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(일용근로소득 제외)

41,000,000

자동산정

(-) 비과세소득

◦실비변상적 급여(연구보조비 월20만원 이하, 여비 등), 국외근로소득

◦생산직 연장근로, 식비(월 10만원이하), 출산수당 또는 6세이하 보육수당(월10만원 이하), 육아휴직 급여, 직무발명보상금(연 500만원 이하)

- 1,000,000

자동산정

총급여액

(= 연간 근로소득 - 비과세소득)  ※ 의료비/연금계좌/월세액/신용카드공제 적용 시 활용

40,000,000

자동산정

(-) 근로소득공제

총급여액	근로소득공제금액
500만원 이하	총급여액의 70%
500만원 초과 1,500만원 이하	350만원 ＋ 500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 4,500만원 이하	750만원 ＋ 1,500만원 초과액의 15%
4,500만원 초과 1억원 이하	1,200만원 ＋ 4,5000만원 초과액의 5%
1억원 초과	1,475만원 ＋ 1억원 초과액의 2%

- 11,250,000

자동산정

근로소득금액

(= 총급여액 - 근로소득공제) ※ 기부금, 투자조합출자, 소상공인 한도 적용 기준

28,750,000

자동산정

(-) 소득공제

◦ 인적공제 : 기본공제150, 추가공제(경로100, 장애인200, 부녀자50, 한부모100)

◦ 연금보험료공제 : 공적연금(국민/공무원/군인/사학/우체국) 전액공제

◦ 특별소득공제 : 보험(공적), 주택자금(원리금,이자), 기부금(이월분)

◦ 그 밖의 소득공제 : 개인연금저축, 소상공인, 주택마련저축, 투자조합출자, 신용카드, 우리사주조합출연금, 근로자임금삭감액, 장기집합투자증권저축 등

-4,750,000

※

나이스

등록

과세표준

(= 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 종합한도 초과분)

24,000,000

자동산정

(X) 기본세율

과세표준 구간	세율	산출세액 계산
1,200만원 이하	6%	과세표준의 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	15%	72만원 + 1,200만원 초과금액의 15%
4,600만원 초과 8,800만원 이하	24%	582만원 + 4,600만원 초과금액의 24%
8,800만원 초과 1억5천만원 이하	35%	1,590만원 + 8,800만원 초과금액의 35%
1억5천만원 초과 3억원 이하	38%	3,760만원 + 1억5천만원 초과금액의 38%
3억원 초과 5억원 이하	40%	9,460만원 + 3억원 초과금액의 40%
5억원 초과 10억원 이하	42%	17,460만원 + 5억원 초과금액의 42%
10억원 초과	45%	38,460만원 + 10억원 초과금액의 45%

자동산정

산출세액

과세표준에 기본세율을 적용하여 계산

2,520,000

자동산정

(-) 세액감면

세액공제

◦ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 70%(청년 90%)

◦ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하55%, 초과30%(74/66/50 한도)

◦ 자녀 : 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상(30만원+2명 초과 1명당 30만원)

◦ 출산/입양 : 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원

◦ 연금계좌 : 퇴직연금, 연금저축 12%(총급여액 55백만원 이하자는 15%)

ㆍ연 700만원 한도(연금저축은 400만원, 단,총급여1.2억 초과자는 300만원)

◦ 특별세액공제

- 보험료 : 일반-12%(100만원 한도), 장애인전용보험-15%(100만원 추가 한도)

- 의료비(총급여액의3% 초과액) : 일반-15%, 난임시술비-20%

- 교육비 : 15%

- 기부금 : 정치자금, 법정, 우리사주, 지정(종교), 지정(종교 외)

◦ 표준세액공제: 연13만원(특별소득공제/특별세액공제/월세액세액공제 미신청시)

◦ 납세조합공제 5%, 주택자금차입금이자세액공제(95~97년), 외국납부세액공제

◦ 월세 : 12%(55백만원이하), 10%(7천만원이하), 총급여액기준, 750만원 한도

1,400,000

※

나이스

등록

결정세액

(= 산출세액 - 세액감면·세액공제)

1,120,000

자동산정

(-) 기납부세액

주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

1,970,000

자동산정

차감징수세액

(= 결정세액 - 기납부세액)        ※ 결정세액 > 기납부세액 : 차액을 납부

결정세액 < 기납부세액 : 차액을 환급

-850,000

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